PORADY FINANSOWE CZ. 2

Leasing to jedna z najpopularniejszych form sfinansowania nabycia przez przedsiębiorcę pojazdów, maszyn, urządzeń, czy wyposażenia przedsiębiorstwa. Od lat "królem" leasingu są samochody osobowe.

- W leasingu przedsiębiorcy cenią głównie prostotę – szybko i sprawnie można taką umowę zawrzeć i może to zrobić nawet firma bez historii, jak i możliwość obniżenia podstawy opodatkowania – raty leasingowe stanowią koszt uzyskania przychodu – mówi Marzena Sławińska z EMKA5 Biuro Rachunkowości.

W roku podatkowym 2019 obowiązują nowe regulacje. Dla części firm nie będą one miały znaczenia ale dla wielu znacznie zmienią możliwości zaliczania całości wydatków związanych z leasingiem do kosztów uzyskania przychodu.

- Od stycznia został wprowadzony górny limit związany z zakupem samochodu osobowego, czyli maksymalna kwota, którą da się odliczyć w okresie leasingowania samochodu – jest to 150 tys. zł. Jednak to, czy będzie to kwota brutto, czy netto, zależy od statusu podatnika i sposobu użytkowania pojazdu – tłumaczy Marzena Sławińska. - Dla płatników VAT, którzy będą użytkować auto wyłącznie w celach firmowych, limit 150 tys. zł będzie określał cenę netto samochodu. Dla vatowców wykorzystujących samochód zarówno w pracy, jak i prywatnie progiem będzie 134 529 zł netto (na limit 150 tys. zł składają się tu cena netto samochodu oraz 50 proc. wartości podatku VAT). Z kolei dla "nievatowców" limit 150 tys. zł oznacza cenę brutto samochodu.

W przypadku droższych aut osobowych, według zapisów ustawy, ich rozliczanie jest bardziej skomplikowane. Jeśli ktoś uważa, że wliczy sobie w koszty pierwszą wpłatę i kolejne raty do momentu osiągnięcia pułapu 150 tys. zł, jest w błędzie. Nowa ustawa wprowadza zasadę proporcjonalności, którą należy stosować do każdej kolejnej płatności odnoszącej się do umowy leasingowej. Jeżeli ktoś użytkuje auto dwukrotnie droższe niż obejmuje limit, to do kosztów uzyskania przychodu zaliczy tylko połowę kwoty wydanej na pierwszą wpłatę i połowę każdej kolejnej raty. Podatnik użytkujący auto pięć razy droższe niż limit, w koszty wliczy jedną piątą opłaty wstępnej i każdej raty.

Wprowadzono także ograniczenia w zaliczaniu w koszty działalności firmy wydatków eksploatacyjnych ponoszonych w związku z użytkowaniem samochodu.

- Od tego roku podatnicy użytkujących samochód w sposób mieszany (prywatny i służbowy) mogą odliczyć do 75% wydatków eksploatacyjnych. Chodzi tu przede wszystkim o koszty paliwa; olejów i pozostałych płynów eksploatacyjnych; serwisu, przeglądów i napraw; części zamiennych i opon; opłat parkingowych i autostradowych – wyjaśnia Marzena Sławińska EMKA5 Biuro Rachunkowości. – 100% kosztów eksploatacyjnych będzie mógł odliczyć podatnik, który będzie wykorzystywał pojazd tylko w działalności gospodarczej i spełni określone procedury ustawowe.

Często leasing oferowany jest w postaci tzw. full service leasingu, gdzie w stałej miesięcznej racie zawarte są także niektóre koszty eksploatacyjne np. koszty przeglądów czy wymiana opon. W takim przypadku przepis o limicie pozwalającym odliczyć 75% wydatków eksploatacyjnych również obowiązuje i stosuje się go do tej części opłaty, która obejmuje koszty eksploatacji samochodu osobowego – o ile na fakturze mamy wydzieloną części finansową i eksploatacyjną raty. Jeśli nie, to podatnik może zaliczyć w koszty całą ratę, oczywiście pod warunkiem, że użytkuje pojazd którego wartość wynosi do 150 tys. zł.

Tomasz Magulski

tomasz.magulski@tubawejherowa.pl