PORADY FINANSOWE CZ. 3

Od 1 stycznia tego roku zmianie uległ sposób zaliczania w koszty uzyskania przychodu wydatków związanych z używaniem aut osobowych wykorzystywanych do celów mieszanych (zarówno w celu prowadzenia działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych) i będących środkiem trwałym firmy.

- Przedsiębiorca może zaliczyć w koszty podatkowe tylko 75% wydatków z tytuły  kosztów używania tego samochodu takich jak  zakup paliwa, wykonywane naprawy czy serwisowanie. Dla podatników VAT czynnych, limit 75%  kosztów podatkowych to również podatek VAT naliczony który zgodnie z przepisami ustawy nie podlega odliczeniu – mówi  Marzena Sławińska EMKA5 Biuro Rachunkowości Sp. z o.o. - W ramach limitu 75% odliczane są także wszelkie koszty eksploatacyjne leasingowanych samochodów osobowych, także wtedy gdy są one uwzględnione w opłacie  leasingowej. Ograniczenie to nie dotyczy samej opłaty leasingowej.

Zdarza się, że drobni przedsiębiorcy wykorzystują do prowadzenia działalności gospodarczej swoje prywatne pojazdy, które z założenia nie są wprowadzane do majątku firmy. W takiej sytuacji wydatki związane z użytkowaniem samochodu osobowego także możemy traktować jako koszty firmowe.

Jeszcze do niedawna wydatki związane z prywatnym samochodem osobowym użytkowanym w firmie zaliczane były do kosztów uzyskania przychodu, pod warunkiem prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu (tzw. kilometrówki), a jej stawka zależała między innymi od pojemności skokowej silnika posiadanego pojazdu. Od 1 stycznia 2019 r. uległo to zmianie.

- Nie ma już konieczności sporządzania kilometrówki, natomiast do kosztów uzyskania przychodu możemy zaliczyć wydatki związane z używaniem prywatnego samochodu przedsiębiorcy i składki na jego ubezpieczenie w wysokości 20% faktycznie poniesionych wydatków - tłumaczy Marzena Sławińska. - Pod warunkiem, że samochód z którego korzystamy jest naszą własnością ale nie jest on środkiem trwałym przedsiębiorstwa. Natomiast wydatki z tytuły używania aut prywatnych będących własnością pracowników do celów przedsiębiorstwa powinny być ujmowane w kosztach działalności przedsiębiorstwa w ramach tak zwanej kilometrówki.

Pamiętać także należy o odpisach amortyzacyjnych dla samochodów osobowych, które od tego rokuzostały podwyższone i wynoszą 150 tys. zł, (225 tys. zł dla samochodów elektrycznych). W przypadku droższych samochodów, do kosztów uzyskania przychodów zalicza się tylko taką część odpisu amortyzacyjnego, która mieści się w ustawowym limicie.

- W przypadku samochodów osobowych właściwą metodą amortyzacji jest metoda liniowa. Podstawowa stawka amortyzacyjna dla fabrycznie nowego samochodu osobowego wynosi 20%, a przy jej zastosowaniu okres amortyzacji wynosi 5 lat – wyjaśnia Marzena Sławińska. - W przypadku samochodów używanych (przez okres co najmniej 6 miesięcy przed wprowadzeniem do ewidencji) lub ulepszonych (gdy przed wprowadzeniem go do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na jego ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej) możliwe jest podwyższenie stawek amortyzacyjnych o określone współczynniki.

W takiej sytuacji minimalny okres amortyzacji dla samochodów osobowych, może wynieść 30 miesięcy, czyli 2,5 roku, co oznacza, że maksymalna wysokość rocznej stawki amortyzacyjnej dla samochodu osobowego nie może przekroczyć 40%.

Tomasz Magulski

tomasz.magulski@tubawejherowa.pl